扎实开展科研经费审计 服务广医科学发展大局

广州医学院审计处 陈怡璇

 

　　广州医学院审计部门紧紧围绕学校中心工作,坚持依法审计原则,认真履行内部审计职能,稳妥高效开展各项内部审计工作,为学校教育事业健康发展发挥了积极作用。随着学校审计范围不断扩大,审计项目由单一的财务收支审计扩大到对学校财务预决算、经济责任、工程、合同、采购、招投标等经济领域的审计。科研经费作为学校经费的重要组成部分,也纳入了审计工作的范围。我校科研经费审计的开展始于2005年,近年共完成审汁项目60余项,审计金额1200万元,开展的主要审计项目包括国家自然科学基金、广东省哲学社会科学规划和教育部留学回国人员科研启动基金等结题审计。开展科研经费审计工作的具体情况如下:

　　一、领导重视,为开展科研经费审计工作创造有利条件

　　校领导非常重视审计工作,在各种场合和会议上强调要加强审计工作,深化认识。对于重要事项,领导亲自过问,听取汇报并提出要求,解决审计工作中遇到的困难,并重视对审计意见的采纳和运用。支持审计部门增购现代化的办公设备和审计软件,改善审计工作条件。在机构设置、人员配各和职能划分上,注意保持审计的独立性。注重审计工作程序,鼓励审计人员独立行使职能,为开展科研经费审计工作创造了良好的环境和氛围。

　　二、规范审计工作程序,加强科研经费审计业务指导

　　在实际工作中,学校突出以制度规范工作程序,按照上级科研经费审计有关文件要求,以《广州医学院内部审计工作规定》和《广州医学院科研经费管理试行办法》为依据,依法依规开展学校科研经费审计工作。从多年的审计工作实践来看,课题负责人在首次办理项目结题审计时,常常会有不知道审计程序和需要提供什么资料的情况,为此我们去年在国家自然科学基金项目结题审计开始前,专门出台《国家自然科学基金项目结题审计指引》,明确审计需要提供的资料及相应的责任人,不仅方便了课题负责人,也为审计工作的顺利开展奠定了良好的基础。我们还利用学校网络信息资源,将有关制度、指引、信启、等挂到网站上,方便当事人办事。我校附属医院的科研课题通过学校申请,目前的经费运作模式是学校收到上级部门下达的经费后,转拨给各医院,在医院的财务帐核算,但结题时全部项目需汇总到学校后统一上报,而且上级对办理结题均有时间限制.对这部分拨到医院的科研经费,审计时首先要求各医院的审计部门进行审计,汇总到学校后审计处再总体把关,往年由于各单位的做法不一祥,经常会出现材料报到学校审计部门后又发现问题,需要退回医院重新填报及审计,影响了学校整体结题进度。为统一认识,明确职责,去年我们在开展审计前,提前召集附属医院审计部门的负责人专题研究,分析以往审计中碰到的问题,总结经验,提出要求,规范工作程序,统一部署,从而及时完成了审计工作,取得良好的效果。

　　三、增强服务意识,坚持以人为本,注重沟通协调

　　内部审计归根到底是一种独立、客观的监督和评价活动,其主要目的是为单位加强经济管理和实现经济目标服务。由于科研课题的数量和取得科研经费的多少是衡量学校科研实力和学术水平的重要指标,学校对科研工作非常重视,也出台一系列的措施鼓励科研人员申报课题争取经费,重大科研项目的负责人更是学校最为宝贵的人才资源。正因为如此,容易出现课题负责人在结题时会有不重视审计的情况,甚至有的会要求审计部门直接在结题报告上盖章了事,觉得审计是多此一举。这就要求我们审计人员一方面要掌握好政策,坚持原则,以理服人;另一方面,要有良好的沟通技巧,进行耐心细致的解释,既不能挫伤课题负责人的积极性,又能顺利完成审计任务,为今后项目的申报打下良好基础。我校开展科研经费审计时,注意既要履行好审计监督和评价的职能,又要充分发挥审计的服务和建没性作用。在防范审计风险、提高审计工作质量的同时,主动与课题负责人、相关职能部门多沟通,尽可能赢得他们的理解和支持。一方面我们加大对审计工作的宣传力度,在校报、校园网、各种会议活动等不同场合宣传审计工作,提高大家的认识;另一方面我们增强服务意识,以人为本,在开展内审工作时,着眼于为学校经济发展服务,把服务意识融于整个审计过程中,从而形成共识和合力,并逐步取得成效。

　　四、突出重点,加强管理,开展专项审计,形成良性循环

　　随着国家对科研投入力度的加大,学校努力创造良好的科研环境,充分调动大家的科研积极性,使学校科研工作不断深入开展,获得立项的科研项目和取得的科研经费逐年增加。仅2010年广医全系统获得科研立项312项,其中国家级项目36项,省级项目148项,取得的科研经费达2O41.8万元。前些年学校有关职能部门思想上对科研经费的管理和监督认识不太到位,普遍存在重争取、轻管理、轻监督的现象,把科研项目的申报和争取科研经费作为重要工作来抓,获得立项取得经费后则疏于管理,更加不重视监督,结题时课题负责人怎么填报就怎么批准。例如经费决算与预算相差较大,源于项目申报的时间紧迫,随便编个预算就报上去,等获得立项支出时才发现预算不合理,无奈之下进行调整;经费决算与会计帐反映的实际支出不一致,但职能部门已经盖章同意决算,直到审计发现后才纠正;医院的个别结题项目上报决算与医院审计部门确认的决算数据不一致,但相关部门均盖章同意,最终审计处把关发现后,只好退回医院核实后重报;提供给课题负责人的结题数据没有列至明细科目,课题负责人只能按支出摘要的内容大致分类填报决算,不但加大了结题准备的工作量,也容易导致填报的决算数据不准确等。

　　针对这些情况,我们采取突出重点、加强管理、开展专项审计等办法,逐步克服存在的问题。我们对科研经费的审计侧重在经费的合规使用方面,审计依据包括各类经费相应的管理制度、学校科研经费管理办法、经批准的项目预算和财务部门的会计核算资料等。审计时重点关注:结题决算是否真实准确,经费的使用是否合法、合规、合理,管理费、劳务费等开支有无超过规定的比例,报销手续是否齐全,是否按预算进行开支,预算的调整使用是否合规合理,固定资产有无及时入账等。审计中经常发现的问题主要包括:结题决算与会计账面数据不符、部分支出直接按预算数填列、提取了管理费但没有填列、超预算范围支出、以及计算错误等,均及时指出并要求纠正,确保结题数据真实准确。经过几年的努力,近来在审计过程中发现问题需要课题负责人进行整改的情况已经逐渐减少,特别是当课题负责人再次有项目送审时,基本可以一次通过。这说明经过对科研经费的审计,有利于增强课题负责人严格预算申报、合理开支经费的意识,防止了弄虚作假、挤占挪用科研经费行为,从而形成良性循环，科研经费逐年稳步增长,科研经费结题率逐年提高,保障了学校的科研活动按计划有序开展。

　　五、加强审计队伍自身建设,提高科研经费审计工作水平

　　树立大广医审计工作理念,学校审计处加强与各二级单位审计机构的联系,不定期召开业务工作交流会,互相促进和提高业务水平。根据有关规定和审计工作需要,认真落实审计人员继续教育制度,鼓励审计人员参加各类专业讲座和培训班的学习,掌握行业发展新动态,加快审计人员的知识更新。支持审计人员利用业余时间学习专业知识,参加各类专业资格考试,经过努力,很多审计人员获得了各类不同的专业技术资格,有的还同时具各多种资格,为适应日益复杂的现代内审工作做好专业储备。在提高审计人员专业技术水平的同时,学校还注重加强审计队伍的作风建设,进一步加强职业道德和廉政教育等,培养审计人员爱岗敬业、客观公正、廉洁奉公的职业精神,着力培养一支专业水平和思想作风过得硬的学校审计工作人员队伍。

　　六、开拓创新,大胆探索先进审计工作方法和手段

　　为了保证充分的审计范围,克服人员少、任务重的困难,一方面,我们积极探索利用外部专家服务内部审计的形式和途径,将一些专项审计工作委托外部中介机构实施,并取得了一定的效果和实践经验。另一方面,我们注意及时更新审计技术,改进审计方法,除了日常办公、审计取证和审计档案采用电子化管理之外,我们还尝试利用计算机辅助审计工作,运用审计软件开展科研项目结题的辅助审计,取得了较好效果。通过计算机辅助审计,扩大了审计的覆盖面,强化了对关联事项的监控,提高了审计效率和审计质量。

　　我校的科研经费审计工作虽然在探索过程中取得了一些进展,但与学校科研工作的发展,以及上级要求的全过程监督和效益审计还有很大的差距,主要工作还停留在结题项目审计上,审计的深度和广度均有待提高。今后学校科研经费审计工作将重点在以下几个方面作出努力:首先,应进一步建立和完善科研经费审计制度,尽快出台《广州医学院科研经费审计办法》,用制度来规范我们的工作。其次,选拔充实高素质的审计人才,加大对现有审计人员的培训力度,努力培养和造就复合型审计人员,以应对科研工作的快速发展及科研经费审计工作的复杂性。第三,围绕学校科研工作发展的大局,扩大审计范围,加大审计力度,为学校的科学发展做出新的贡献。（摘自《教育审计》2011年第3期）

 

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天使之城的黑手

河北省人民检察院李宪民

 

案例

　　一时成为京城新闻人物的石某，突然失踪，为什么？谁也想不到，一个住院处主任竟贪污公款数百万元。检察机关最终还是捉住了这只玷污天使圣洁的黑手！

　　石某，北京市肿瘤医院住院处原主任，在任职期间，利用职务之便，伙同陈某等人编造虚假的住院医疗预收金退款书1081张，共计900余万元。几年间，她挪用公款377.6万元，被单位发现后，追回200万元，其余177.6万元不知去向……在长达四年的时间里，石巧玲冒领了1000余例退款，先后冒用了82名病人的姓名，有的姓名曾多次使用。结果最终还是潇洒四年断送一生。

北京市二中院遵照最高人民法院院长签发的执行死刑命令，将石某押赴刑场，执行枪决。

点评

 　　本案中的石某身为医院住院处主任，利用职务之便，贪污病人的住院费，无论她是出于何种动机，均于法不容，于情难恕。患病之人已属不幸，本当得到同情，何况还是患了绝症的肿瘤病人，住院费对患者无异于求生救命的唯一希望。石某身为医务工作者，救死扶伤原为本职所在，然其竟忍心不顾患者垂危取其救命之急需，实在是“欲望过甚，则邪心难抑。”此辈“不以清廉之方奉法，而以贪污之心谋利，犹上高山之巅，坠入深谷，必不生矣。”法律是无情的，但也是公正的，石某被法院以贪污罪判处死刑实在是罪有应得。（摘自《画说职务犯罪》）

 

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